Opções de ações de 8949

Como evitar pagar o imposto duplo sobre as opções de ações dos empregados.

Qualquer pessoa que participe de uma opção de estoque de empregado ou plano de compra de ações no trabalho poderia pagar demais seus impostos e taxas; talvez por muito e mdash; se eles não entenderem um requisito de relatório que entrou em vigor em 2014.

De acordo com o requisito, todos os corretores devem reportar base de custo no formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em 1º de janeiro de 2014 ou após uma opção de compra de ações ou plano de compra de um empregado de forma que possa resultar em dupla tributação, a menos que o empregado faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas atribuídas a funcionários.

& ldquo; é muito confuso e assustador, & rdquo; diz Barbara Baksa, diretora executiva da National Association of Stock Plan Professionals. & ldquo; O importante não é assumir que a base de custos relatada no formulário 1099-B está correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo de o IRS tratá-lo como um erro de sua parte. & Rdquo;

A compensação de estoque é comum na área da baía, especialmente na tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099 em meados de fevereiro. O IRS não saiu do seu caminho para alertar os contribuintes sobre esta bomba de atalho. Os funcionários devem prestar muita atenção a tudo o que eles recebem de seus empregadores e corretoras e consideram fortemente a consulta de um profissional de impostos.

As corretoras usam o Formulário 1099-B para denunciar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e ao IRS. A base de custo é o que você pagou pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.

Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e os rendimentos é reportada como um ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da história.

No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado remuneração e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do seu formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.

E nisso reside o rub: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando no componente de compensação, esse valor será tributado duas vezes e mdash; como renda ordinária e ganho de capital.

De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o empregado e reportar a base do custo correto no Formulário 1099-B. E a maioria fez.

De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste em ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra de ações ou plano de compra de empregado. Eles só podem relatar a base não ajustada, ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o empregado deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

Aviso: Não use a caixa rotulada & ldquo; 1g Adjustments & rdquo; no formulário 1099-B para fazer este ajuste; Isso é para outra coisa inteiramente. A informação necessária para fazer o ajuste provavelmente será em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.

Vamos começar com um exemplo simples: diga que você recebeu uma opção para adquirir ações em sua empresa em US $ 10 por ação. (Nós assumiremos que esta é uma opção não qualificada, as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também estão sob o novo requisito).

Quando o estoque é de US $ 30, você exerce sua opção e simultaneamente vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.

& ldquo; A empresa irá reter impostos e reportar que US $ 20 em seu W-2 como renda. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Ele incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente $ 30, & rdquo; Baksa diz.

Para evitar o pagamento de impostos sobre esse $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

O que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas segure o estoque e o venda por US $ 40 em 2015?

Neste caso, US $ 20 serão adicionados à W-2 para 2014, mas você ganhou ganha um 1099-B para 2014.

Para 2015, você receberá um 1099-B com US $ 10 em custo e $ 40 no resultado de vendas. Para evitar a dupla tributação nos US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.

Para as ações adquiridas ao abrigo de um plano de compra de ações para empregados, o ajuste depende de quanto tempo você armazene o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.

Observe que as novas regras se aplicam apenas ao estoque adquirido em 2014 ou posterior, de acordo com esses planos. Não é claro o que adquiriu significa. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de compra de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de estoque foi exercida. Para os planos de compra de ações, a data de aquisição geralmente é a data da compra, diz Baksa.

Em qualquer caso, para ações que foram adquiridas ao abrigo de um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão informando da mesma maneira.

Por consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, informarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente do momento em que foram adquiridas. A Fidelity incluirá uma base ajustada em um documento suplementar.

Charles Schwab está tomando uma abordagem para opções de compra de ações e outra para planos de compra de ações. Observa que as opções geralmente não se entregam, ou ficam disponíveis para venda, pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014 que também foram concedidas em 2014. Então, para 2014, apresentará uma base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2015 e, posteriormente, informará base não ajustada para todos os compartilhamentos de opções.

No que diz respeito às ações adquiridas no âmbito de planos de compra de ações de empregados, a Schwab apresentará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente do momento em que foram adquiridas.

Intuit, o fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor o informa, nós vamos entender isso, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.

Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que venderam ações adquiridas através de planos de opção ou de compra terá renda de compensação e precisará fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha efetuado o ajuste). As únicas vezes que eles não teriam compensação, e não precisam fazer um ajuste, é se eles:

& bull; exerceu uma opção de compra de incentivos e manteve-se o suficiente para obter uma disposição qualificada (pelo menos dois anos a partir da data de outorga e um ano após a compra).

& bull; exerceu uma opção de opção de incentivo e vendeu o estoque por menos do que pagaram.

& bull; vendeu ações adquiridas através de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.

Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os empregados não pagam por estoque restrito. Quando é válido, o valor total da data de aquisição é tratado como compensação e adicionado ao W-2 para esse ano.

Suponha que um funcionário receba estoque restrito que valha US $ 1.000 quando é vendido e $ 1.500 quando é vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do empregado.

Quando o estoque é vendido, o corretor enviará um 1099-B com receita de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não tem. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.

ESPPs: Impostos Avançados.

Se você vendeu ações durante o ano civil, sua corretora emitirá o Formulário 1099-B do IRS até meados de fevereiro do ano seguinte. Este é um documento importante que você deve ter para completar sua declaração de imposto para o ano da venda. Muitas corretoras reformatam o formulário 1099-B em sua própria declaração de substituição, que eles emitem em vez do formulário do IRS. O IRS também recebe as informações relatadas e irá combiná-lo com as informações que você fornece no Formulário 8949 e no Anexo D da sua declaração de imposto.

Mudanças significativas no relatório no formulário 1099-B.

Alguns anos atrás, o Formulário 1099-B mudou para exigir mais detalhes sobre as vendas de estoque. Para as vendas de ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2011, os corretores tiveram de informar-lhe as datas de aquisição de ações, sua base de tributação (ou seja, a base do custo) e se os ganhos de capital foram de longo ou curto prazo. Antes disso, apenas o produto bruto das vendas devia ser reportado no Formulário 1099-B após o estoque ter sido vendido durante o ano. Esta informação adicional pode ser útil, embora possa ser confusa.

O 1099-B para as vendas de ações realizadas em 2017 se assemelha bastante à versão para o ano fiscal de 2016. No entanto, a versão 2014 introduziu algumas mudanças importantes que você deve continuar a ter em mente ao revisar seu 1099-B para vendas de ações em 2017:

Em 2014, o IRS redesignou o formulário para combinar seus números de caixa com as colunas no Formulário 8949, que você usa para relatar as vendas de ações. Uma caixa no centro superior do formulário 1099-B indica a caixa apropriada para verificar perto da parte superior do formulário 8949 ao relatar a venda. O produto que seu corretor informa deve ser líquido de comissões e taxas. Uma caixa (Caixa 1g) foi adicionada para ajustes. Não confunda isso com os ajustes necessários para a compensação de estoque que são discutidos abaixo. A caixa 1g aplica-se apenas ao montante de qualquer perda não dedutível em uma venda de lavagem ou ao montante do desconto no mercado acumulado.

Questões especiais para compensação de estoque.

Os regulamentos e as instruções 1099-B continuam a evoluir. Com base nas subvenções concedidas a partir de 1º de janeiro de 2014, os intermediários estão proibidos de incluir a renda da remuneração do patrimônio na base relatada no Formulário 1099-B (ver páginas 29-30 do regulamento final, emitido em 2013). Seu corretor informará apenas o que você pagou pelo estoque no exercício, compra ou aquisição. Para os subsídios concedidos antes dessa data, sua corretora pode informar voluntariamente as informações de base completas ajustadas com o elemento de compensação. Em qualquer informação suplementar que dê, seu corretor pode incluir a parte da base completa não relatada ao IRS.

Evolução do relatório de base de custo no formulário 1099-B do IRS.

O que você precisa saber para as vendas de ações feitas em 2017.

Para as vendas de ações da empresa de 2017 adquiridas a partir de remuneração de capital próprio e ESPP, os corretores podem (1) reportar a base de custos completos para subsídios anteriores a 2014, enquanto relatam apenas a base parcial para subsídios posteriores, ou (2) relatar a base parcial não ajustada para todas as concessões. Portanto, você precisará fazer o seguinte:

1. Compreenda o que é ou não está no 1099-B enviado ao IRS. Se isso não for explicitamente explicado, pergunte à sua empresa e seu provedor de serviços de estoque de ações (ou seja, corretor) se qualquer renda de compensação foi incluída na base.

2. Faça um ajuste apropriado no ganho ou perda da venda no Formulário 8949 e no Anexo D se a parte de compensação da base não estiver incluída no Formulário 1099-B. No Formulário 8949 do IRS e no Anexo D, você usa a coluna (g) para fazer esse ajuste (você declara a base dada no Formulário 1099-B e ajusta-o indiretamente através dessa coluna).

Especialmente confuso para estoque restrito e RSUs.

O regulamento final estabelece uma exceção para ações que não são adquiridas em dinheiro, ou seja, o que é tecnicamente chamado de segurança não coberta. Isso significa que, para ações restritas e URE, e talvez também o exercício de SARs, a parte da base tributária que equivale a renda de compensação reconhecida não é reportada ao IRS: a informação de custo-base 1099-B submetida ao IRS terá uma espaço em branco ou $ 0 para essas concessões. Somente o preço de exercício / compra de opções de ações ou ações da ESPP adquiridas em 2011 ou posterior deve ter sua base relatada.

Alerta: uma vez que sua empresa de corretagem não pode incluir a parte de compensação da base do seu custo no Formulário 1099-B para venda de ações adquiridas com subsídios realizados em 2014 ou posterior, é provável que a base de custo relatada na Caixa 1e seja muito baixa ou A caixa 1e estará em branco. Para evitar o pagamento excessivo de impostos, você deve ajustar o ganho / perda no Formulário 8949 e na Lista D ou, se a Caixa 1e para a base estiver em branco, basta denunciar a base correta.

Você não precisa obter um Formulário corrigido 1099-B do seu corretor, pois o relatório está seguindo as regras do IRS. Para obter informações adicionais, incluindo mais detalhes sobre o custo e algumas dicas de retorno de imposto, veja o artigo relacionado sobre esses tópicos e problemas. Veja também as Perguntas frequentes sobre como evitar alguns dos maiores erros de devolução de impostos com opções de estoque, estoque restrito / RSUs, ESPPs e SARs.

Examine as ordens permanentes.

À luz das mudanças nos relatórios de base de custo, considere se deseja modificar qualquer ordem permanente padrão na sua conta para que as ações sejam usadas na venda. Isso é particularmente importante para o estoque que você adquiriu de exercícios de opção, estoque restrito / aquisição de RSU ou compras de mercado em vários momentos (ou seja, a base de imposto varia). Caso contrário, a ordem padrão será automaticamente "primeiro a entrar, primeiro a sair" (FIFO) quando você vende o estoque da empresa.

De acordo com as regras processuais que os corretores devem seguir, uma ordem permanente pode ser alterada somente até a data de liquidação. Anteriormente, você poderia sair com apenas indicar as ações vendidas em sua declaração de imposto. Enquanto você pode achar melhor dizer ao seu corretor que entregue as ações com o custo mais alto para minimizar os impostos, quando você tiver compartilhamentos ISO e ESPP isso pode causar conseqüências fiscais indesejadas com uma disposição descalificadora do ISO ou uma disposição disqualificadora da ESPP. Você deve discutir isso com seu próprio conselheiro.

Guia abrangente:

Cronograma D do IRS e Formulário 8949.

O Anexo D e o Formulário 8949 são frequentemente considerados como os mais complexos de todos os formulários fiscais do IRS.

A maioria dos comerciantes ativos e investidores que estão reportando ganhos e perdas de capital devem apresentar esses formulários todos os anos.

Com tantas coisas diferentes para compreender, como calcular a base de custos e ajustar as vendas de lavagem, como denunciar corretamente vendas curtas e entender as várias categorias de formulários e layout, não é de admirar que esses formulários mantenham sua reputação ameaçadora. Portanto, compilamos este guia de recursos para ser seu companheiro em completar esses conjuntos de documentos necessários, mas difíceis.

IRS Schedule D Explicado.

O Schedule D do IRS é o formulário de imposto onde os comerciantes e investidores arquivam seus ganhos e perdas de capital de negociação para fins fiscais. Os detalhes do comércio individual são inseridos no Formulário 8949 do IRS, e os totais deste formulário fluem para a Tabela D.

Os seguintes títulos são reportados no Anexo D:

Stocks Bonds Warrants.

Opções DRIPs Fundos mútuos.

Futuros de ações individuais Fundos / notas negociadas na bolsa (ETFs / ETNs)

Alguns valores mobiliários são classificados como contratos da Seção 1256 e, portanto, não devem ser reportados na Tabela D. Esses valores mobiliários são reportados no Formulário 6781 do IRS, com os totais que circulam no Anexo D do IRS.

Esses valores mobiliários são reportados no Formulário 6781:

Aqueles que tenham eleito o status de comerciante da seção 475f do IRS e usam o método de contabilidade de marca a mercado registrarão sua atividade comercial no Formulário 4797 do IRS - Vendas de Imóveis Empresariais. No entanto, muitas das complexidades de arquivamento de um Anexo D também se aplicam ao Formulário 4797.

A maioria dos corretores NÃO fornece um formulário D ou Form 8949 para clientes, e eles não são exigidos pelo IRS. O fato é que seu corretor geralmente não pode fornecer um relatório completo do Schedule D ou do Form 8949. Se você se pergunta por que, então, leia sobre Relatórios fiscais de corretores para entender os desafios que enfrentam. O IRS sempre responsabilizou os contribuintes pela produção de relatórios precisos da Agenda D.

O Schedule D é usado com a maioria das devoluções de impostos - 1040, 1041, 1065, 1120, etc. Uma vez que a maioria dos comerciantes ativos e investidores estão arquivando 1040 Schedule D para imposto de renda individual, nosso guia é baseado principalmente no layout e nas instruções desse formulário. As outras versões do Schedule D são tipicamente idênticas ou muito semelhantes.

Layout básico do IRD Schedule D.

O primeiro passo para morder o formulário do Schedule D é entender como ele está definido. O formulário 1040 Schedule D está dividido em três partes:

Parte I - Ganhos e Perdas de Capital de Curto Prazo - Ativos Mantidos Um Ano ou Menos Parte II - Ganhos e Perdas de Capital de Longo Prazo - Ativos de mais de um ano Parte III - Resumo.

O período de retenção do comércio é o que determina se é longo ou curto prazo. Qualquer coisa realizada um ano (365 dias) ou menos é considerada de curto prazo, e qualquer coisa realizada por mais de um ano (366 dias ou mais) é considerada de longo prazo. Portanto, uma das principais funções necessárias para completar o Programa D é determinar se cada comércio é longo ou curto prazo.

As duas primeiras partes da Tabela D são essencialmente idênticas quando se trata de listar sua atividade comercial para o ano fiscal atual.

As linhas 1 a 3 (Parte I) e as linhas 8 a 10 (Parte II) segregam os valores com base nas classificações do formulário 8949: Caixa A, Caixa B e Caixa C para curto prazo; Caixa D, Caixa E e Caixa F para longo prazo. Essas classificações serão explicadas mais adiante neste guia.

Novo para 2013: O IRS criou as linhas 1a e 8a para o horário 1040. Essas linhas permitem que um contribuinte simplesmente incorpore os totais de seus 1099-B (s) fornecidos pelo corretor para títulos cobertos. No entanto, isso só é usado se não houver ajustes necessários. A maioria dos comerciantes ativos e investidores exigem ajustes aos montantes reportados 1099-B por uma série de razões que descrevemos em nosso relatório especial O Problema 1099-B.

Dentro de cada parte, existem quatro colunas, como mostrado abaixo:

Linhas adicionais na Tabela D permitem os montantes que decorrem de vários outros formulários, como o Formulário 6781 e o Formulário 4797. A Parte III passa por resumir os totais para uso na respectiva declaração de imposto.

Formulário 899 do IRS Explicado.

A partir do ano fiscal de 2011, o IRS exige que a maioria dos comerciantes e investidores ativos que arquivem um Anexo D denunciem seu histórico comercial detalhado no "Formulário 8949 - Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital". Este novo formulário substitui o Schedule D-1 usado antes do ano fiscal de 2011. O Schedule D do IRS também foi redesenhado para coexistir com o Formulário 8949.

Layout básico do formulário 8949 do IRS.

O formulário 1040 8949 é apresentado em duas partes:

Parte I - Ganhos e Perdas de Capital de Curto Prazo - Ativos Mantidos Um Ano ou Menos Parte II - Ganhos e Perdas de Capital de Longo Prazo - Ativos de mais de um ano.

O período de retenção do comércio é o que determina se é longo ou curto prazo. Qualquer coisa realizada um ano (365 dias) ou menos é considerada de curto prazo, e qualquer coisa realizada por mais de um ano (366 dias ou mais) é considerada de longo prazo. As regras especiais de venda de lavagem também podem alterar uma participação a curto prazo para um período de retenção a longo prazo.

Cada parte do formulário é quase idêntica quando se trata de listar sua atividade comercial para o ano fiscal que está sendo arquivado. Existem oito colunas em cada parte, conforme mostrado abaixo:

Cada parte do Formulário 8949 do IRS tem três categorias, indicadas pela caixa de seleção no início de cada seção: (A partir do ano de 2013, o IRS rotula essas caixas de seleção como (D), (E) e (F) para as transações de longo prazo na Parte II).

Como você pode ter transações que se enquadram em mais de uma das categorias acima, para uma parte do formulário, é possível que você tenha vários formulários 8949 para arquivar com sua programação D. O tópico abaixo, "Compreendendo as categorias de formulário 8949" , discute os fatores para determinar quais transações são relatadas em cada categoria.

Compreendendo o formulário IRS 8949 Categorias.

Agora que abordamos alguns dos conceitos básicos sobre a construção de cada formulário, vejamos as diferentes categorias e explore exatamente o que cada um pede. É importante saber como a categoria de um comércio é determinada para o Formulário 8949. Cada parte do Formulário 8949 do IRS tem três categorias, A, B e C para transações de curto prazo e D, E e F para transações de longo prazo, como indicado pela caixa de seleção no início de cada formulário.

Fatores que determinam qual categoria um comércio específico é relatado em:

A segurança é relatada no formulário 1099-B recebido de seu corretor? Se SIM - então o comércio é reportado em categoria A / D ou categoria B / E, o segundo fator determinará qual categoria. Se NÃO - então o comércio é reportado na categoria C / F. A segurança é uma segurança "coberta", o que significa que seu corretor é obrigado a reportar informações de base de custo para a segurança? Isso deve ser indicado pela caixa 6 no 1099-B que você recebe. Se SIM - então o comércio é reportado na categoria A / D. Se NÃO - então o comércio é reportado na categoria B / E.

O que determina se uma segurança está coberta?

O IRS determinou quais títulos são cobertos e não cobertos. Basicamente, uma segurança coberta é aquela que o corretor deve informar no 1099-B e deve reportar os dados de base de custo, por lei. Os títulos não cobertos podem ser relatados em seu 1099-B e podem até ter dados baseados em custos reportados, mas ainda são classificados como não cobertos porque não são exigidos pelo IRS. Abaixo está uma lista de títulos típicos e se eles são cobertos ou não cobertos; Esta lista não é exaustiva ou definitiva. Seu corretor é obrigado a classificar e divulgar títulos de acordo com a lei e eles são responsáveis ​​por seus relatórios.

Normalmente, todas as ações e títulos são relatados pelos corretores no Formulário 1099-B. As ações compradas antes de 2011 são títulos não cobertos. As ações compradas após 2010 são COBERTAS.

Normalmente, os fundos de investimento são relatados pelos corretores no Formulário 1099-B. Os fundos mútuos não foram COBERTOS antes do ano fiscal de 2012.

As ações do plano de reinvestimento de dividendos geralmente são relatadas pelos corretores no Formulário 1099-B. Os DRPs NÃO FORAM COBERTOS antes do ano fiscal de 2012.

ETFs e ETNs geralmente são relatados pelos corretores no Formulário 1099-B. A maioria dos ETFs e ETNs agora são relatados como COBERTOS. Interpretação passada variou sobre se ETFs e ETNs são cobertos ou não cobertos. A maioria dos corretores informou ETFs como COBERTO em 2011, se eles foram estruturados de forma semelhante a um estoque. No entanto, alguns ETFs foram relatados como não cobertos. Além disso, alguns corretores optaram por que todos os ETFs NÃO SÃO COBERTOS até o ano fiscal de 2012.

Os contratos de opções abertos ANTES de 1º de janeiro de 2014 NÃO são normalmente relatados pelos corretores no Formulário 1099-B Os contratos de opção abertos em OU APÓS 1 de janeiro de 2014 são geralmente relatados pelos corretores nos Contratos de opções do Formulário 1099-B abertos antes de 2014 NÃO CUBRIDOS.

Futuros e outros contratos da seção 1256.

Os contratos de futuros regulamentados são reportados de forma diferente da maioria dos outros títulos no Formulário 1099-B e normalmente não são reportados no Formulário 8949. Opções de índice de base ampla e contratos em vários ETFs / ETNs são qualificados para o tratamento da Seção 1256. Os contratos da Seção 1256 abertos antes de 2014 são títulos NÃO COBERTURADOS e geralmente não reportados em 8949. Os contratos abertos em 2014 serão reportados diferentemente de outros títulos no Formulário 1099-B, estes não são reportados no Formulário 8949.

Os futuros de ações individuais (definidos pelo IRS como Contratos de Futuros de Valores Mobiliários) estão isentos do relatório do Formulário 1099-B e, portanto, geralmente não são relatados por corretores nesse formulário, no entanto, eles geralmente são relatados no Formulário 8949. Futuros de ações individuais (contratos de futuros de títulos ) são títulos não cobertos.

Para obter mais informações sobre os requisitos de relatórios 1099-B, consulte as instruções do IRS para 1099-B.

Quem precisa usar o formulário 8949?

As Instruções do IRS para o Formulário 8949 indicam que é usado para relatar vendas e trocas de ativos de capital. O Formulário 8949 é usado tanto por contribuintes individuais como por corporações e parcerias. O Formulário 8949 é usado com o Anexo D para o retorno do seu arquivo, incluindo os Formulários 1040 e 1065, juntamente com a maioria dos outros formulários comuns de devolução de impostos. Consulte a página 1 das Instruções do IRS para obter uma lista completa.

O que é relatado no Formulário 8949?

Todas as vendas e trocas de ativos de capital são reportadas no Formulário 8949 de acordo com as instruções do Formulário 8949. Isso inclui ações, títulos, opções de equivalência patrimonial e instrumentos similares. As vendas são relatadas, independentemente de serem relatadas em um 1099-B por um corretor.

Cada transação é relatada em uma linha separada do Formulário 8949. Em geral, os comerciantes individuais e os investidores que arquivam declarações fiscais do Formulário 1040 são obrigados a fornecer uma lista detalhada de cada comércio fechado no ano fiscal atual.

Exceções ao uso do formulário 8949.

A maioria dos comerciantes ativos e investidores relatam atividades de negociação no Formulário 8949. A exceção pode ser se você arquivou a seção 475 (f) do status do comerciante. Além disso, os contratos da Seção 1256, bem como a negociação de moeda, não podem ser reportados no Formulário 8949.

De acordo com as instruções mais recentes do formulário 8949 do IRS, existem três exceções adicionais que tornam desnecessária a apresentação de um formulário 8949:

Ao invés de usar o próprio Formulário 8949, a Exceção 1 das instruções do IRS para o Formulário 8949 permite aos contribuintes anexar uma declaração contendo todas as mesmas informações que o Formulário 8949 e em um formato semelhante. Os totais da (s) declaração (s) são então inseridos no formulário 8949. No entanto, as declarações detalhadas ainda devem ser enviadas ao IRS. Declaração de Contribuintes como Entidade:

Sob a Exceção 2, certos contribuintes não são mais necessários para fornecer detalhes da transação, mas podem simplesmente incorporar totais de resumo no Formulário 8949 para uma (s) parte (s) específica (s). No entanto, existem regras para esta exceção:

Você deve ter mais de cinco transações para a respectiva parte do Formulário 8949; E você deve preencher o formulário 1120S, 1065 ou 1065-B, ou estar isento de receber o formulário 1099-B. Se esta exceção o beneficiar, tenha em mente que você ainda precisa manter registros dos detalhes usados ​​para chegar aos seus totais, e estes podem ser solicitados pelo IRS. Relatando as linhas 1a, 8a do Programa D (Novo para 2013):

A Exceção 3 permite que alguns contribuintes reportem diretamente no Anexo D usando as linhas 1a e / ou 8a, no entanto, existem três requisitos específicos que devem ser cumpridos:

Se você recebeu um Formulário 1099-B ou transações de relatório de declaração de substituição em que a base de custo foi relatada ao IRS; E não há vendas de lavagem não dedutíveis relatadas pelo corretor na caixa 5 da declaração 1099-B ou substitutiva para as transações; E não há ajustes adicionais necessários à base do custo ou ganhos / perdas para as transações. Se os três desses requisitos forem cumpridos, você poderá optar por denunciar essas transações diretamente no Schedule D usando as linhas 1a e / ou 8a. No entanto, esta exceção raramente se aplica a comerciantes e investidores, porque normalmente eles têm ajustes de venda de lavagem não dedutíveis.

Consulte a página 3 das Instruções do formulário 8949 do IRS para obter mais detalhes sobre essas exceções.

IMPORTANTE - Não insira "Disponível mediante solicitação", a menos que seja especificamente permitido com base nas instruções do Formulário 8949, pois a maioria dos comerciantes e investidores devem informar os detalhes de cada transação no Formulário 8949.

Como preencher o formulário 8949.

O formulário 8949 torna os relatórios tributários de negócios mais complicados do que nunca para comerciantes ativos e investidores. Provavelmente, o congresso previa um processo de relatório mais simples e preciso quando passaram a legislação sobre relatórios base de custos. Mas os regulamentos resultantes do IRS estão longe de ser simples.

As instruções do IRS do formulário 8949 contam com o conceito de que o relatório 1099-B fornecido pelo corretor contém as informações necessárias para o relatório de impostos. Em teoria, esse conceito é bom, mas, na realidade, existem graves falhas e desafios. Em uma pesquisa de 2013 realizada pelo TradeLog Software, 97% dos comerciantes ativos tiveram circunstâncias que tornaram o 1099-B incompleto para os requisitos do Form 8949.

Idealmente, o IRS quer que os contribuintes preencham o formulário 8949 com todas as informações do 1099-B, depois corrijam essas informações, se necessário, e façam ajustes adicionais não contabilizados pelo corretor. Além disso, qualquer negociação não relatada no 1099-B precisaria ser contabilizada. Isso pode ser uma tarefa irresistível para comerciantes ativos e investidores com centenas ou milhares de negócios, e muitas vezes mais do que uma conta comercial!

Os programas de software são muito limitados ao lidar com o Formulário 8949 nos ideais do IRS. Não encontramos nenhum programa de software que manipule o formulário 8949 exatamente como o IRS instrui. Alguns programas anunciam que eles importaram 1099-B informações de corretores. Nesses casos, é preciso perguntar: como esse software verifica se a informação 1099-B é precisa e faz as correções necessárias? Como os ajustes adicionais de venda de lavagem são feitos (aqueles não exigidos pelo corretor em 1099-B)? Como relatados os negócios que não são relatados em 1099-B (como opções)? Muitos programas de software de impostos populares podem ser enganosos e não fornecer os relatórios necessários para comerciantes ativos e investidores.

É muito importante lembrar, apesar do relatório do corretor no Formulário 1099-B, você ainda é obrigado a manter e relatar registros de histórico de negócios precisos. Seu corretor não é obrigado a fornecer relatórios de impostos prontos para o IRS.

Desafios na preenchimento do formulário 8949.

First In, First Out (FIFO)

Se você não especificar um método, o IRS assumirá que você usou o método First In, First Out (FIFO). Ao usar o método FIFO, as primeiras ações compradas são consideradas as primeiras ações resgatadas. As ações mais antigas ainda disponíveis são consideradas as primeiras vendidas. É preciso um pouco de trabalho para ir e voltar com cada venda para encontrar as partes de compra corretas. Adicione a isso o fato de que você provavelmente não comprou e vende um número igual de ações. Agora o seu problema de correspondência comercial é realmente complicado!

Relatórios de vendas curtas no formulário 8949 do IRS.

As vendas a descoberto não são relatadas de acordo com trades longos. Basicamente, as vendas curtas são relatadas no Formulário 8949 do IRS usando a data em que você fechou ou cobriu o comércio curto tanto para a Data Adquirida quanto para a Data Vendida.

As Instruções para o Formulário 8949 (em itálico, partes importantes):

Insira nesta coluna a data em que você adquiriu a propriedade. Insira a data de negociação de ações e títulos que você comprou em um mercado de câmbio ou de balcão. Para uma venda curta, insira a data em que você adquiriu a propriedade entregue ao corretor ou credor para fechar a venda curta. Para a propriedade que você já escolheu para tratar como tendo sido vendida e readquirida em 1º de janeiro de 2001 (ou 2 de janeiro de 2001, para ações facilmente negociáveis), insira a data da venda e reativação previstas.

Coluna (c) - Vendido ou descartado.

Digite nesta coluna a data em que você vendeu ou descartou a propriedade. Use a data de negociação para ações e títulos negociados em um mercado de câmbio ou de balcão. Para uma venda curta, insira a data em que entregou a propriedade ao corretor ou credor para fechar a venda curta.

Explicação por Data Adquirida.

"Para uma venda curta, insira a data em que você adquiriu a propriedade entregue ao corretor ou credor para fechar a venda curta". Esta é a data de negociação da transação "comprar para cobrir", em vez da data em que você vendeu o estoque curto.

Explicação da data vendida.

"Para uma venda curta, insira a data em que entregou a propriedade ao corretor ou credor para fechar a venda curta". Pode parecer um pouco estranho em que parece usar a mesma data da Data Adquirida. No entanto, a data real em que você entregou o estoque ao seu corretor é a data de liquidação, que geralmente é três dias úteis depois de fechar a venda.

Seção 1259 - Tratamento Constructivo de Vendas para Posições Financeiras Apreciadas.

De acordo com esta regra, se o comércio de fechamento resultar em um ganho, a Data Vendida é reportada como a data de negociação da posição de fechamento. - Veja: IRS Revenue Ruling 2002-44 para obter detalhes.

Data de aquisição - Data de aquisição é sempre a data de negociação para a posição de fechamento de venda a descoberto. Data de venda - Fechado em um ganho - Se o comércio de venda a descoberto foi fechado com um ganho, a Data Vendida é reportada como Data de Negociação da posição de fechamento. Data de venda - Fechado com uma perda - Se o comércio de venda a descoberto foi fechado com perda, então a Data Vendida é reportada como Data de Liquidação da posição de encerramento. Período de Retenção de Venda Curta - Uma vez que a Data Vendida é inferior a um dia a partir da Data Adquirida no caso de um ganho ou três a cinco dias a partir da Data Adquirida no caso de uma perda, as vendas a descoberto são sempre reportadas no Formulário 8949 como A curto prazo, mesmo que a data de compra para cobrir fosse mais de 365 dias a partir da data de venda curta original.

Problemas com as Instruções do IRS para o Formulário 8949.

Identificamos problemas importantes com as instruções do IRS para o Formulário 8949. Lembre-se, a Publicação 550 fornece regras detalhadas sobre como os ganhos e perdas de capital são calculados e as vendas de lavagem ajustadas. As instruções do formulário 8949 sugerem que você faça o seguinte:

Instruções do IRS: "Se você recebeu o Formulário 1099-B ou 1099-S (ou declaração de substituição), informe sempre o produto (preço de venda) mostrado nesse formulário (ou declaração) na coluna (d) do Formulário 8949. Se o Formulário 1099- B (ou declaração de substituição) mostra que o custo ou outra base foi relatada ao IRS, sempre relate a base mostrada nesse formulário (ou declaração) na coluna (e). "- Formulário 1099-B Instruções 2013 página 1.

Problema: Não existe uma maneira automática consistente de fazer isso, portanto, deve ser feito digitando manualmente cada linha. Se você é um comerciante ativo que significa milhares de entradas prováveis! Alguns corretores e programas de software tudo que você pode "importar seu 1099-B", no entanto, não há padrão e, muitas vezes, os dados são tecnicamente não o relatório 1099-B.

Instruções do IRS: "Se for necessária alguma correção ou ajuste para esses montantes, faça-o na coluna (g)" - Página de instruções 2013 do formulário 1099-B. Mais tarde, nas páginas 6 e 7 das mesmas instruções, o IRS oferece vários motivos Por que correções ou ajustes podem ser necessários.

Problema um: para fazer isso, você precisará de um registro de dados de base de custo preciso que você manteve (semelhante ao que os registros do TradeLog). Então você precisa ir linha a linha e comparar o que seu corretor informou no 1099-B, fazer ajustes e gravar no Formulário 8949 - uma tarefa tediosa. Problema dois: seu corretor ajusta a base de custo no Formulário 1099-B para vendas de lavagem, no entanto, eles só precisam relatar os ajustes de venda de lavagem entre CUSIPS idênticos e em uma única conta. Eles também podem agrupar comprando em um lote que pode limitar o ajuste de vendas de lavagem por quantidades desnecessárias de compra / venda. Em contraste, você deve ajustar as vendas de lavagem entre ações e opções, e em todas as contas de corretagem - incluindo IRAs. Você também deve combinar negócios para explicar compras e compras desiguais para ajustar adequadamente as vendas de lavagem. Em outras palavras, é possível que cada registro no 1099-B esteja incorreto! Problema três: o 1099-B normalmente não fornece detalhes sobre os ajustes que o corretor fez para a base do custo reportado ou o preço das vendas. Isso faz com que a verificação do que o corretor esteja relatando é quase impossível. Como você corrige e ajusta o que não pode ser verificado em primeiro lugar?

Bottom Line: O IRS, por um lado, diz usar seu Broker 1099-B para preencher o Formulário 8949. No entanto, eles exigem que os comerciantes relatem ganhos e perdas e lave as vendas em maior detalhe do que os corretores podem reportar no 1099-B! Se você usasse os dados 1099-B e depois voltasse para verificar e ajustar, você provavelmente teria que fazer um ajuste para cada linha do Form 8949. Nenhum programa de software pode lidar com isso automaticamente.

Método para relatar ganhos de capital precisos e amp; Perdas no Formulário 8949.

Devido às falhas nos requisitos do Formulário 8949 e ao esmagador trabalho envolvido na conclusão dos 8949 nos ideais do IRS, o TradeLog Software utiliza um método para relatar ganhos e perdas de capital precisos com base nos requisitos do IRS para contribuintes. Regras específicas para comerciantes e investidores que reportam receitas e despesas de investimento (incluindo ganhos e ganhos de capital) podem ser encontradas na publicação 550 do IRS. Usando este método, um formulário 8949 pode ser gerado com o software e fornecer relatórios de impostos precisos.

Para cumprir integralmente os requisitos de relatórios fiscais do IRS conforme descrito na Publicação 550, o TradeLog usa o seguinte processo para entrar em negociações no Formulário 8949:

O TradeLog mantém um registro preciso do seu histórico comercial real, conforme relatado pelo seu corretor. Isso inclui: descrição comercial, data de troca, tipo de comércio, base de custos originais ou receitas, comissões e taxas - o relatório 1099-B não contém todo esse histórico comercial. O TradeLog combina negociações por padrão como FIFO (com a habilidade de combinar especificamente lotes, se necessário) e, em seguida, calcula ganhos e perdas com base nessa correspondência. O TradeLog também combina negócios com base em valores de compra / venda desiguais de acordo com as regras de venda de lavagem - isso geralmente não é feito em relatórios 1099-B. O TradeLog então ajusta as vendas de lavagem conforme descrito na Publicação 550 - em negociações desiguais, em ações e opções, em todas as contas. Em seguida, faz os ajustes necessários para ganhos e perdas de acordo com as regras do IRS - o relatório 1099-B apenas faz ajustes de venda de lavagem limitados e não é ajustado de acordo com os requisitos para a apresentação do formulário 8949. TradeLog next classifica trades para reportar categoria A, B ou C e completa as linhas do formulário 8949, totalizando cada seção para simplificar a conclusão do Anexo D.

Por mais de uma década, o TradeLog tem ajudado os comerciantes ativos e os investidores a entender e a informar melhor seus ganhos de capital no Cronograma D. Como os requisitos do IRS para os relatórios do Formulário 8949 continuam a evoluir, deixe o TradeLog ajudá-lo a navegar nos muitos desafios que a geração de relatórios precisos requer .

Por mais de uma década, o TradeLog gerou relatórios do Schedule D prontos para o IRS para comerciantes ativos.

Por favor, note: esta informação é fornecida apenas como um guia geral e não deve ser tomada como instruções oficiais do IRS. A Cogenta Computing, Inc. não faz recomendações de investimento nem fornece assessoria financeira, fiscal ou jurídica. Você é o único responsável por suas decisões de investimento e declaração de impostos. Consulte seu consultor fiscal ou contador para discutir sua situação específica.

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AJUSTE DE BASE DE CUSTO DE OPÇÃO DE ACÇÃO do formulário 8949 código e.

Preciso ajustar a base de custos para a caixa de renda relatada w2 v. Sei que tudo vai no formulário 8949. Eu sei que o valor w2 deve ser inserido na coluna g como um ajuste. Eu acho que o código da coluna f deve ser E, onde eu entro o ajuste para que E seja impresso. Quando eu uso as linhas de entrada de ajustes lacerar imprime códigos b ou o. Minha understating das instruções do formulário é que eu preciso do código e na coluna f, obrigado!

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2 pessoas acharam isso útil.

A minha compreensão é que O está correto para as opções de ações do empregador.

O ajuste E se aplica se você estiver negociando opções no mercado aberto. ou seja, eu compro uma opção por US $ 300 para comprar 100 ações da XYZ por US $ 30 / sh. O preço de mercado da XYZ salta para US $ 40 / sh, então eu exercito minha opção e gasto mais US $ 3.000. O corretor informa apenas US $ 3.000 como minha base de custos quando eu mais tarde vender as ações. Minha base de custos reais é de US $ 3.300, então faço um ajuste de US $ 300 e use o código E.

Dito isto, acho que é muito irritante para o IRS agrupar essas coisas em um ajuste de código "O" (O = Outro). Ainda não ficamos sem letras do alfabeto, eles realmente precisam de um código de ajuste especificamente para "base reportada como renda de compensação".

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